個稅手續(xù)費返還計入什么科目
個稅手續(xù)費返還的會計處理，處理方式有所不同：
1. 執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)：
- 收到返還手續(xù)費時：
- 借：銀行存款
- 貸：其他收益
- 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）/應交稅費—應交增值稅（如涉及）
- 如果企業(yè)將該筆款項用于獎勵給本單位職工：
- 借：管理費用等
- 貸：應付職工薪酬
- 借：應付職工薪酬
- 貸：銀行存款
2. 執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)：
- 收到返還手續(xù)費時：
- 借：銀行存款
- 貸：其他業(yè)務收入/營業(yè)外收入
- 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）/應交稅費—應交增值稅（如涉及）
- 如果企業(yè)獎勵給單位辦稅人員：
- 借：其他業(yè)務成本/管理費用
- 貸：應付職工薪酬
- 借：應付職工薪酬
- 貸：銀行存款
個稅手續(xù)費返還的稅務處理：
- 個人所得稅：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費的所得暫免征收個人所得稅 。
- 企業(yè)所得稅：納稅人取得的手續(xù)費返還收入，應并入納稅人年度收入總額計算繳納企業(yè)所得稅 。
- 增值稅：代扣代繳納稅人從稅務機關取得手續(xù)費返還收入是履行扣繳義務的一種報酬，應按照“商務輔助服務——經紀代理服務”稅目開具發(fā)票和繳納增值稅，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率（2023年減按1%） 。
具體的會計處理和稅務處理可能需要即個人所得稅手續(xù)費返還，通常是指企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，按照規(guī)定履行了代扣代繳個人所得稅的義務后，稅務機關按照規(guī)定的比例（通常為2%）返還給企業(yè)的手續(xù)費。關于個稅返還是否屬于營業(yè)外收入，有以下幾點需要注意：
1. 執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)：企業(yè)收到的扣繳稅款手續(xù)費應作為其他與日常活動相關的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。
2. 執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)：由于小企業(yè)會計報表沒有“其他收益”項目，則應計入“營業(yè)外收入”。
3. 增值稅處理：原則上，個稅手續(xù)費返還需要繳納增值稅，按照“商務輔助服務——經紀代理服務”繳納增值稅。
4. 企業(yè)所得稅處理：納稅人取得的手續(xù)費返還收入，應并入納稅人年度收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。
5. 會計處理：企業(yè)收到個稅手續(xù)費返還時，會計分錄一般為：
- 借：銀行存款
- 貸：其他收益（或營業(yè)外收入，取決于執(zhí)行的會計準則）
- 如果涉及增值稅，還需計提相應的銷項稅額。
6. 獎勵給辦稅人員：如果企業(yè)將收到的個稅手續(xù)費用于獎勵辦稅人員，這部分獎勵屬于辦稅人員的工資獎金，應與日常工資獎金一同核算。
個稅返還是否屬于營業(yè)外收入取決于企業(yè)執(zhí)行的會計準則。執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)應將其計入“其他收益”，而執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)則可能將其計入“營業(yè)外收入”。
返還個稅手續(xù)費會計分錄
企業(yè)收到個人所得稅手續(xù)費返還時，會計分錄通常如下：
1. 收到返還手續(xù)費時：
- 借：銀行存款
- 貸：其他收益（執(zhí)行企業(yè)會計準則）/其他業(yè)務收入或營業(yè)外收入（執(zhí)行小企業(yè)會計準則）
- 貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）/應交稅費—應交增值稅（如涉及增值稅）
2. 如果企業(yè)將收到的手續(xù)費用于獎勵辦稅人員：
- 借：管理費用等（執(zhí)行企業(yè)會計準則）/其他業(yè)務成本或管理費用（執(zhí)行小企業(yè)會計準則）
- 貸：應付職工薪酬
- 借：應付職工薪酬
- 貸：銀行存款
需要注意的是，如果企業(yè)將手續(xù)費獎勵給辦稅人員，這部分收入是暫免征個人所得稅的。如果是獎勵給其他人員的，則需要并入工資繳納個人所得稅。
企業(yè)取得的手續(xù)費返還收入，應并入納稅人年度收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)代收手續(xù)費產生的有關支出可在計算繳納企業(yè)所得稅時按照相關稅收規(guī)定稅前扣除。
在增值稅方面，代扣代繳納稅人從稅務機關取得手續(xù)費返還收入是履行扣繳義務的一種報酬，應按照“商務輔助服務——經紀代理服務”稅目開具發(fā)票和繳納增值稅，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率（2023年減按1%）。
請根據企業(yè)具體情況和當地稅務機關的要求進行相應的會計處理。
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